El pasado 3 de febrero de 2011 se firmó el NUEVO CONVENIO ENTRE ESPAÑA Y ALEMANIA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN Y PREVENIR LA EVASIÓN FISCAL EN MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y SOBRE EL PATRIMONIO, que ha quedado pendiente de tramitación parlamentaria. El texto del nuevo Convenio ha sido publicado en el Boletín Oficial de las Cortes Generales del 18 de marzo de 2011. Cuando entre en vigor, previsiblemente a partir del 1 enero 2012, sustituirá al anterior Convenio firmado en 1966, que todavía está vigente. El nuevo convenio supone una actualización del anterior, que había quedado obsoleto en determinados aspectos, para adaptarlo tanto a las necesidades derivadas de las actuales relaciones económicas y comerciales entre España y Alemania, como a los sucesivos cambios que se han ido produciendo en el Modelo de Convenio de la OCDE para evitar la doble imposición.

El nuevo Convenio introducirá IMPORTANTES NOVEDADES en cuestiones que pueden tener mucha trascendencia, como por ejemplo:

INMUEBLES: Con el vigente Convenio de 1966 una persona residente en Alemania que vende un inmueble situado en España debe tributar en España sobre la ganancia (al tipo aplicable) y no tributa en Alemania, aunque en Alemania se puede tener en cuenta esa renta para determinar el tipo impositivo aplicable sobre las demás rentas. Con el nuevo Convenio, esa ganancia deberá seguir tributando en España pero la NOVEDAD es que pasará a tributar también en Alemania, permitiéndose descontar el impuesto pagado en España.

Otra IMPORTANTE NOVEDAD del nuevo Convenio es que las personas o entidades residentes en Alemania deberán tributar en España sobre las ganancias derivadas de la venta acciones o participaciones de una Sociedad (española o alemana) cuyos activos consistan principalmente, directa o indirectamente, en inmuebles situados en España, o que otorguen el derecho a disfrutar inmuebles situados en España (por ejemplo, acciones que otorgan el derecho a disfrutar campos de golf o amarres en puertos deportivos). Ese impuesto pagado en España se podrá descontar del Impuesto pagado en Alemania. Con el vigente Convenio de 1966 esas ganancias sólo tributan en Alemania, por lo que aquellas personas o entidades (sociedades, fondos, etc.) residentes en Alemania que se planteen transmitir ese tipo de acciones o participaciones deberán hacerlo antes de la entrada en vigor del nuevo Convenio (previsiblemente el 1 enero 2012) si quieren evitar la tributación en España.

PENSIONES: Un pensionista alemán que fija su residencia en España, con el vigente Convenio de 1966 debe pagar impuestos sobre la pensión sólo en España (salvo que sea una pensión pública, de funcionario), quedando exenta en Alemania (art. 19.1). Con el nuevo Convenio, eso seguirá siendo así, pero la NOVEDAD es que para pensiones generadas a partir del 1 de enero de 2015 (de la Seguridad Social alemana o derivadas de determinados planes de pensiones a los que se hayan realizado aportaciones durante más de 12 años) Alemania podrá exigir un Impuesto de hasta un máximo del 5%, y para pensiones generadas a partir de 1 de enero de 2030 podrá exigir un Impuesto de hasta un máximo del 10%. En todo caso, del impuesto a pagar en España sobre la pensión se permitirá descontar ese impuesto sobre la renta pagado en Alemania.

El nuevo Convenio introduce novedades en el tratamiento fiscal de otros muchos tipos de rentas: cánones, ganancias derivadas de ventas de inmuebles situados en Alemania por personas residentes en España, etc. Por otra parte, el nuevo Convenio viene a potenciar el intercambio de información entre las autoridades competentes de ambos Estados, así como la asistencia en la recaudación, extendiendo esa colaboración no sólo a los Impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio sino también a todo tipo de impuestos estatales, locales, de Comunidades Autónomas, etc: Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Plusvalía Municipal, E.

Es importante aclarar que entre España y Alemania NO EXISTE CONVENIO PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN EN MATERIA DE IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES, aplicándose para este impuesto las normativas de uno y otro Estado, lo que puede producir situaciones de doble imposición. Además, en España está ocurriendo que las Comunidades Autónomas han aprobado normas que reducen drásticamente el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones aplicable a sus residentes (por ejemplo, en Baleares las herencias entre familiares directos tributan como máximo al 1% y las donaciones al 7%), mientras que en herencias o donaciones entre no residentes se aplica la normativa estatal y se pagan impuestos mucho más elevados (hasta el 34% o más), lo que supone una discriminación que ha sido denunciada por la Comisión Europea. En efecto, la Comisión Europea ha remitido a España dos dictámenes motivados (uno en mayo de 2010 y otro el pasado 16 febrero de 2011) para que modifique su normativa sobre los impuestos de sucesiones y donaciones, que Bruselas considera discriminatoria y contraria al derecho comunitario, al constituir un obstáculo a la libre circulación de personas y capitales. Si España no reacciona de forma satisfactoria (en principio tiene un plazo de 2 meses), la Comisión Europea puede decidir llevar el caso ante el Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Si esto ocurriera y el Tribunal terminara declarando la actual normativa contraria al derecho comunitario los contribuyentes que hubieran pagado impuestos excesivos, superiores a los aplicables a los residentes en las diferentes Comunidades Autónomas, podrían solicitar devoluciones, tal y como ha ocurrido con los no residentes que se vieron obligados a pagar un 35% sobre las ganancias derivadas por ejemplo de ventas de inmuebles cuando los residentes en España pagaban sólo un 15%.

La nueva fórmula, según los cálculos del departamento de Algirdas Semeta, comisario europeo de Fiscalidad, permitirá a las internacionales ahorrarse hasta 700 millones de euros en gastos de tramitación en sus liquidaciones de impuestos y reducir su factura fiscal en 1.300 millones de euros anuales.
La mayor ventaja para las sociedades, además del ahorro en papeleo, será que podrán compensar las ganancias en un país con las pérdidas en otro y rebajar así su factura total con el fisco.
La propuesta, sin embargo, parece como un reto para las haciendas nacionales, que verán mermados sus ingresos por la vía del impuesto de empresas. La armonización de deducciones permitirá a las sociedades, además, identificar claramente a los países con mayor presión fiscal y concentrar recursos, si lo desean, en los más benignos.
Semeta insistió en que toda Europa saldrá beneficiada porque la armonización “atraerá inversiones” al continente y “generará puestos de trabajo”.
Cabe el riesgo, sin embargo, de que los Estados compensen las pérdidas de ese canal a través de los impuestos indirectos o sobre los salarios, lo que podría repercutir en el poder adquisitivo de los ciudadanos. El propio estudio de impacto de la Comisión Europea reconoce que la propuesta solo generará “ligeras ganancias para el bienestar de la sociedad” frente a los enormes beneficios que reportará a las internacionales.
El comisario recordó también que cada país mantendrá el derecho a fijar el tipo de imposición que prefiere, un mensaje que no parece tranquilizar a Irlanda, un pequeño país que ingresa más de 5.000 millones de euros con el impuesto de sociedades (31.000 millones en España) gracias a las ventajas fiscales que ofrece.

En un articulo de hoy escrito por E. S. Mazo / C. Cuesta y titulado “Los empresarios no podrán aplicar la vieja deducción de I+D íntegramente”, Expansion.com publica una fase mas de la “shop opera” que se ha creado alrededor de la aplicacion y el diseño de la deduccion por I+D en España. Aqui recogemos una parte, pues el resto del articulo se refiere a viviendas:

“El Gobierno fue recortando los incentivos a investigación y desarrollo con el objetivo de eliminarlos a partir de 2012. Ahora decide recuperarlos, pero con las reducciones ya aprobadas.

La letra pequeña de los retoques fiscales del Gobierno en sus planes anticrisis deja malas noticias para los empresarios. Una de las grandes víctimas son las deducciones por I+D+i en el Impuesto sobre Sociedades, que esconden una sorpresa: la recuperación de estas desgravaciones que ha anunciado el Ejecutivo será únicamente parcial, pese a ser uno de los incentivos que se preveían como teórico balón de oxígeno para las compañías –benefició en 2007 a 5.657 empresas por un importe de casi 317 millones de euros–.

La deducción de I+D beneficia a más de 5.600 empresas al año, por un importe de 317 millones
Aunque el impacto en las cuentas de las empresas no será desdeñable, la explicación es sencilla: el Ejecutivo planteó en 2006 una reducción progresiva de esta deducción. Desde la situación vigente en aquel año, se estableció que a partir del 1 de enero de 2007 estaría vigente un coeficiente de reducción del 92% sobre el importe total. Desde 2008, el porcentaje pasó al 85%, cifra que siguió en vigor en 2009… y que se queda ahora instalada de forma definitiva e indefinida en la desgravación por investigación y desarrollo.

En concreto, la normativa fiscal dice que “las deducciones reguladas en el artículo 35 de la Ley [del Impuesto de Sociedades] se determinarán multiplicando los porcentajes de deducción establecidos en dicho artículo por el coeficiente siguiente: 0,92, en los períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2007 y 0,85, en los períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2008”.

Este texto no se ha tocado en la recuperación de la desgravación –en concreto, en el Real Decreto Ley 3/2009 de medidas urgentes en materia tributaria, financiera y concursal ante la evolución de la situación económica–, lo que deja recortada de facto la ayuda tributaria a las compañías que quedarán en ese 85%.

“Actual estructura”
El Ejecutivo no quiso reconocerlo así explícitamente. Tan sólo justificó que estos incentivos mantendrán desde ahora e “indefinidamente” su “actual estructura” –es decir, el porcentaje reductor del 85%–. Su idea es que las empresas tengan un “marco temporal seguro e ilimitado” sobre el que planificar sus decisiones de inversiones en estas actividades.

Esta decisión llega en un mal momento para las compañías, sumidas en una fuerte caída de los beneficios fruto de la recesión. Y tampoco es positiva para la economía nacional, que cada vez ve más lejos el cumplimiento de los compromisos adquiridos en la Agenda de Lisboa.

Pese a que el Ejecutivo se comprometió a duplicar la inversión de España en I+D+i hasta alcanzar la media europea, en 2007 –último dato disponible– cerró con una ratio de inversión del 1,27% del PIB, lo que hace casi imposible alcanzar la cifra prevista del 1,6% para 2008. Y lo que convierte casi en un sueño llegar al objetivo del 3% marcado en la Agenda de Lisboa.

Las compañías piden incentivos que sigan el mecanismo de la paga a las madres trabajadoras
Desde el mundo empresarial llegan propuestas para solventar este problema, impulsar la inversión en I+D+i y completar esta acotada deducción en Sociedades.

Una de las principales sugerencias – lanzada conjuntamente por la Cámara de Comercio de Madrid y la Confederación Empresarial de Madrid-CEOE (CEIM)– es la de que las compañías de nueva creación que sean innovadoras puedan recibir por adelantado el 100% de la deducción fiscal por I+D+i -tal y como ahora, de forma similar, se hace con la ayuda de 100 euros que reciben las madres trabajadoras-. Este beneficio operaría como una subvención que adelantaría directamente el Gobierno.”

“Francia espera conseguir hoy en Bruselas el visto bueno de los ministros de Economía y Finanzas de la UE (Ecofin) a su ansiada rebaja del IVA para la restauración. Pero la victoria gala, si se produce, será a costa de sacrificar otra de las propuestas emblemáticas del presidente francés, Nicolas Sarkozy, en materia impositiva: la creación de un IVA reducido para favorecer la comercialización de productos y servicios menos contaminantes.

Sarkozy contaba para esa iniciativa con el apoyo del primer ministro británico, Gordon Brown. Y el presidente de la Comisión Europea, José Manuel Barroso, había hecho suya la propuesta y la enmarcaba tanto dentro del combate contra el cambio climático, como entre las medidas para reactivar la economía en la coyuntura actual.

Pero el borrador del acuerdo del Ecofin acaba con el llamado IVA medioambiental o ecológico. ‘Para alcanzar los objetivos de la política medioambiental hay medidas más eficientes que los tipos reducidos del IVA y por tanto hay que dar prioridad a esos otros instrumentos y medidas’, señala el documento al que ha tenido acceso CincoDías.

El IVA ecológico ya había perdido fuelle tras la publicación en diciembre de un estudio encargado por la CE que cuestionaba las ventajas medioambientales de esa medida. El estudio pone en duda, por ejemplo, que la reducción del IVA a los electrodomésticos más eficientes redundase en un ahorro de energía.

Pero fuentes comunitarias explicaron que la renuncia al proyecto es, sobre todo, el precio pagado por Sarkozy para conseguir el beneplácito de Berlín a la rebaja del IVA en la restauración gala.

Berlín llevaba años vetando esa rebaja por temor a una presión similar de su sector de la hostelería o una creciente diversificación de uno de los pocos impuestos con un cierto grado de armonización a nivel europeo.

Pero la canciller alemana, Angela Merkel, ha cedido ante la insistencia de Sarkozy. Y el Ecofin pactará hoy que todos los Estados puedan aplicar de manera permanente un IVA reducido a los servicios de restauración (España ya lo hace).

El acuerdo también convierte en permanente la posibilidad de un IVA reducido en construcción, peluquerías, servicios de asistencia en el hogar, limpieza de cristales y de viviendas particulares.

En el post de hoy, Madrid: Fiscalidad, Negocios e Impuestos, no se trata de señalar que los blogs Fiscal Madrid (Fiscalidad e Impuestos Madrid) o Negocios Madrid (Negocios Madrid ) traten solo sobre la fiscalidad o los negocios propios de Madrid, sino de asuntos de fiscalidad y negocios que pueden ser de utilidad a los madrileños.